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企业人数计算:劳务派遣员工归属何方?

发布时间:2018-02-07 17:24 作者:admin 点击:

  在计算企业人数时,劳务派遣员工应该属于派遣方还是用工方?对于企业而言,劳务派遣人员的归属问题,对公司的企业所得税又有哪些影响呢?作为武汉劳务派遣公司一员,小编将和大家一起来分析一下这个问题。
 
  对于劳务派遣的人数计算,主要涉及到小微企业的判定以及高新技术企业的认定,以及企业所得税汇算清缴申报表的填报,那么这三者的计算口径是否完全一致呢?
 
小微企业的人数确定
 
  根据《财政部、国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)第二条规定:“本通知第一条所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
 
  季度平均值=(季初值+季末值)÷2
  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
 
  年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。“ 由此可见,在确定企业是否符合小型微利企业认定条件时,计算人数时,劳务派遣人员由接受派遣的单位计入,并且先计算季度平均人数,再计算全年的平均人数。这一点在企业所得税汇算清缴表修改后,两者保持了一致,具体文件见《国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表表部分填报口径的通知》(税总所便函〔2015〕21号)。
 
高新技术企业认定时人数的确定
 
  根据《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)第十一条规定:“(四)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;”因此,此处存在了两个人数的确定,一是科技人员,二是职工总数。根据《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火〔2016〕195号)规定:
      “1. 科技人员
        企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动,以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的,累计实际工作时间在183天以上的人员,包括在职、兼职和临时聘用人员。
 
  2. 职工总数
  企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别;兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。
 
  3. 统计方法
  企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。
 
  月平均数=(月初数+月末数)÷2
  全年月平均数=全年各月平均数之和÷12
 
  年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。“
 
  由此可见,在高新技术企业认定中,不论是科技人员还是职工总人数的确定中都不包括派遣人员,这其实对企业是有利的,特别是对于接受派遣人数较多的企业而言,分母将大幅变小,这里也就给了我们一个提示:企业在认定高新技术企业时,如果仅仅是人数不达标的话,那么我们是否可以将部分非技术人员通过劳务派遣的方式进行聘用呢?从而减少企业的总人数,从而使得人数的比例达标呢?
 
  此外,与小微企业认定中所不同的是,对于人数的计算,高新技术企业认定中首先是计算的月平均数,在计算全年的平均数,这对于全年用工人数波动较大的企业而言,就有可能存在较大差异了。
 
  以上就是武汉劳务派遣公司小编的整理,总结而言,在小微企业的判定中,劳务派遣人员是计入在内的,但是高新技术企业认定时,是不包括在内的,两者存在些微差异。


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